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初级会计实务备考必备之财产清查的会计分录
2017/09/2957

 初级会计职称考试中,《初级会计实务》考试难点之一就是各种会计分录了!小编今天为大家分享部分资产清查的会计分录,会计收藏吧!目前距离2018年初级会计职称考试日期尚早,但因为处于会计证取消的第一年,初级职称考试内容势必会作相应调整,小伙伴们要造作准备,确保万无一失顺利通关!

  第一步:现金清查

  (1)现金盘盈:

  ①批准处理前:

  借:库存现金【盘盈的现金金额】

  贷:待处理财产损溢

  ②批准处理后:

  借:待处理财产损溢

  贷:其他应付款【应支付给有关人员或单位的金额】

  营业外收入【无法查明原因造成的溢余金额】

  (2)现金盘亏:

  ①批准处理前:

  借:待处理财产损溢

  贷:库存现金【盘亏的现金金额】

  ②批准处理后:

  借:其他应收款【责任人赔偿或保险公司赔偿的金额】

  管理费用【无法查明原因造成的短缺金额】

  贷:待处理财产损溢

  第二步:存货清查

  (1)存货盘盈

  ①批准处理前:

  借:原材料/库存商品等【盘盈金额】

  贷:待处理财产损溢

  ②批准处理后:

  借:待处理财产损溢

  贷:管理费用【无需区分原因,盘盈金额均计入管理费用】

  (2)存货盘亏

  ①批准处理前:

  借:待处理财产损溢

  贷:原材料【盘亏材料成本】

  应交税费——应交增值税(进项税额转出)【盘亏部分需要转出的进项税额】

  【说明】盘亏增值税的处理:

  a.因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质导致的存货盘亏或毁损,按规定不能抵扣的增值税进项税额,应当予以转出。

  b.因为意外灾害导致的存货盘亏或毁损,增值税进项税额可以抵扣的,不需转出。

  ②批准处理后:

  借:其他应收款【保险公司和过失人的赔偿】

  管理费用【一般经营损失】

  营业外支出——非常损失【非正常损失】

  贷:待处理财产损溢

  第三步:固定资产清查

  (1)固定资产盘盈:

  借:固定资产【重置成本】

  贷:以前年度损益调整

  【说明】盘盈的固定资产,应作为前期差错更正处理,不影响当期损益。

  (2)固定资产盘亏:

  ①批准处理前:

  借:待处理财产损溢【盘亏固定资产的账面价值】

  累计折旧【已计提的累计折旧】

  固定资产减值准备【已计提的减值准备】

  贷:固定资产【盘亏固定资产的原价】

  ②批准处理后:

  借:其他应收款【保险赔偿或过失人赔偿】

  营业外支出【盘亏净损失】

  贷:待处理财产损溢

 

 

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